Оптимизация налогообложения 

Актуальное законодательство Эстонии предлагает своим резидентам крайне любопытную систему налогообложения. Сотрудничество с эстонскими компаниями может быть выгодно во многих сферах деятельности, например, при доставке товаров из/в страны ЕС, при регистрации в виде холдинга. Посмотрим более подробно на эстонское налогообложение и возможности компаний из этого государства.

Эстонская юрисдикция обладает уникальной особенностью – она считается полностью «белой», т.е. относится к «оншорам», а также здесь совершенно отсутствует такой термин, как «налог на прибыль». В местном законодательстве есть «налог с оборота», который идентичен нашему НДС, его размер – 20%. Если общий оборот компании за год превысил 16 000 Евро, то она подпадает под действие этого налога. Но также имеется еще масса вариантов предпринимательства, когда организация может использовать ставку налога в 0%. Каждая эстонская компания, кроме того, обязана учитывать два варианта юрисдиуции – «белый» и «черный».

Все основные моменты налогового законодательства прописаны в Коммерческом кодексе Эстонской Республики, подписанном 15.02.1995.

Какие именно налоги имеют общегосударственную силу?

1). Подоходный налог (налог на прибыль).

Для него возможно применение беспроцентной ставки, если прибыль компании не распределена. Это является коренным отличием эстонского налогообложения от систем других стран, где налог взимается с чистой прибыли компании.

2). Подоходный налог физического лица

Его ставка – 21%. Взимается со всех лиц, работающих на территории государства. В отдельных случаях его выплачивают и юридические лица, подпадающие под эстонское законодательство. Это происходит, если они взаимодействую с компаниями, которые считаются низконалоговыми в Эстонии.

3). Социальный налог

Его ставка – 33%. Взимается как с резидентов, так и с нерезидентов Эстонии, которые работают в этой стране.

4) НДС (налог с оборота)

Его ставка – 20%. Отчет по этому налогу должен обязательно подаваться каждый месяц в соответствующие органы. Если компания ведет экспорт товаров или услуг из Эстонии, то ставка считается как 0%, в отчете не отражается. Не обязательно регистрировать эстонские компании в качестве плательщика, так как налог рассчитывается только при сумме оборота, превышающей 16 000 Евро. Также возможно начисление налога за отдельные операции – услуги, оказанные на территории Эстонии. Необходимо заранее уточнить, подпадает ли ваша операция под этот налог. К примеру, интернет-торговля не облагается НДС. 

5) Подоходный налог с дивидендов

Ставка – около 26%. Применяется при распределении прибыли среди учредителей компании, ее акционеров. Налагается на физическое или юридическое лицо вне зависимости от его резидентной принадлежности.

Также в законодательстве Эстонии есть положение о возможном освобождении от налога с дивидендов при выполнении определенных условий.

 

Основные моменты закона о подоходном налоге:

Ст. 50 «Подоходный налог с дивидендов и прочих отчислений о прибыли»

Любая коммерческая организация, принадлежащая к числу резидентов Эстонии, обязана выплачивать налог с прибыли в виде дивидендов или других отчислений вне зависимости от формы выплаты. Налог не начисляется на прибыль, распределенную в форме фондовой эмиссии.

Прибыль с дивидендов может не облагаться подоходным налогом при выполнении следующих условий:

  • Дивиденды были получены от коммерческого товарищества, которое подпадает под юрисдикцию налоговой системы другой страны, где оно уже оплатило подоходный налог (исключение касается стран с низкой налоговой ставкой), а в собственности резидента Эстонии находится на менее 10% акций этого коммерческого товарищества.
  • Дивиденды начислены из прибыли, которая принадлежит месту постоянной активности резидента, если он находится в одной из стран договора или Швейцарии.
  • Дивиденды получены от компании, не подпадающей под п. 1, но также принадлежащего к юрисдикции другого государства. На момент получения дивидендов резидент Эстонии должен владеть не менее чем 10% акций или голосов данной компании, с дивидендов уже удержан подоходный налог.
  • Дивиденды оплачены из прибыли, принадлежащей к месту активной деятельности коммерческого товарищества в иностранном государстве, эта прибыль уже обложена налогом с оборота.

Как облагается налогами прибыль эстонских предприятий

Эстонское налоговое законодательство определяет список стран, в которых не функционирует низкая налоговая ставка, которые не могут являться оффшорами. Прибыль с дивидендов, полученная от компаний, принадлежащих к этим странам, не облагается налогами, если компания уже оплатила налог в собственной стране.

Чтобы узнать, с какими именно государствами у Эстонии заключены договоры об отмене двойного налогообложения, рекомендуем отыскать «Конвенцию об устранении двойного налогообложения».

 

О налогах с зарплаты нерезидентов Эстонии

Каждый нерезидент, входящий в правление компании, обязан выплачивать 21% от своей заработной платы в качестве подоходного налога. Также на сумму заработной платы начисляется социальный налог в размере 33%. Член правления будет получать зарплату в размере 79% - за вычетом налога. Налогом не облагается деятельность нерезидента, если подписан трудовой договор и работа выполняется за пределами Эстонии.

В случае, если услуги по трудовому договору нерезидентом оказываются на территории Эстонии, то с суммы заработка удерживается налог в размере 21% и дополнительно начисляется социальный налог по ставке 33%.

 

О налоге с оборота (VAT)

Под данный налог подпадает деятельность коммерческого товарищества на продажу товаров или оказание услуг в Эстонии, а также импорт эстонских товаров за границу. При этом предприниматель освобождается от уплаты налога с оборота, если его оборот составляет менее 16 000 Евро. Под исключение подпадает отчуждение основного имущества компании. 

Основная ставка VAT – 20%. В особых случаях, к которым относится торговля книгами, лекарствами, билетами на развлекательные мероприятия, она снижается до 5%, а для отдельных резидентов и вовсе может устанавливаться в размере 0%. Отчет об обороте компании в обязательном порядке должен подаваться до 20 числа ежемесячно. 

Предприниматель освобождается от подачи отчетов в налоговые органы, если он ведет свою деятельность за пределами государства, продавая товары или предлагая своим клиентам определенные услуги.

В случае, если коммерческое товарищество собирается осуществлять деятельность на территории ЕС, то предприниматель обязан зарегистрироваться в налоговом департаменте. Предприниматель должен лично или посредством одного из наемных работников получить в департаменте уникальный номер VAT для уплаты налога.

Кроме того, следует учитывать что из-за вхождения Эстонии в состав ЕС на территории государства применяется европейское законодательство. В частности, это касается НДС. То есть, даже если компания не оказывает услуги и не продает товары на территории самой Эстонии, то в некоторых случаях она может быть обязана оплатить VAT. Приведем несколько примеров операций, подпадающих под эту формулировку.

  1. «Дистанционная продажа»

Если предприятие предлагает своим клиентам товары, произведенные в другом государстве ЕС или просто вывозимые оттуда, не облагаемые в стране-производителе налогом с оборота. В этом случае ответственность коммерческого товарищества по уплате налога с оборота наступает при достижении общего оборота в течение календарного года суммы в 34 000 Евро.

  1. Оборот на территории ЕС

Если оборот товара полностью происходит на территории государств, входящих в ЕС, то предприниматель обязан зарегистрироваться в налоговом департаменте Эстонии. В этом случае налог для него будет иметь ставку в 0%.

Рекомендуем подробнее ознакомиться с другими возможными схемами использования налога с оборота в Эстонии на соответствующих источниках.

Об отчетности компаний

Рассмотрим такой момент, как предоставление отчетности в государственные органы. Куда именно нужно направлять документы?

  • Налоговый департамент Эстонии

Сюда необходимо ежемесячно сдавать отчет, если предприятие подлежит налогу с оборота, имеет уникальный VAT номер или использует труд наемных работников. По подоходному и социальному налогам необходимо сдавать отчетность каждый месяц до 10-го числа, а по налогу с оборота – до 20-го числа. Если предприятие имеет какую-либо деятельность за пределами Эстонии в странах ЕС, то дополнительно нужно сдавать отчет об обороте товаров в Евросоюзе.

  • Коммерческий Регистр Эстонии.

Сюда нужно раз в год, до 30 июня предоставить данные о деятельности компании за предыдущий финансовый год в форме Финансового Отчета.

  • Департамент Статистики

Департамент Статистики самостоятельно выбирает предприятия, зарегистрированные в Эстонии, для предоставления определенных сведений. Стандартный отчет требуется раз в квартал.

  • Центральный Банк Эстонии

Центральный Банк может потребовать предоставления отчетности от компаний, ведущих внешнеэкономическую деятельность в Эстонии, на основе собственных критериев.

 

Об аудите

Коммерческое товарищество, зарегистрированное на территории Эстонии, обязано проходить регулярную аудиторскую проверку в двух случаях:

  • Если в компании состоит более 10 сотрудников.
  • Если уставной капитал превышает 25 500 Евро.

 

Почему выгодно использовать эстонские компании для оптимизации налогообложения:

  • Возможно использование нулевой ставки налога с оборота. Благодаря этому эстонские компании выгодны для совершения торговых сделок, если Вы приобретаете товары в странах ЕС. На счете фирмы можно сохранять минимальную сумму.
  • Легко открыть банковский счет в одной из финансовых структур Эстонии. В стране превосходно развит финансовый сектор, есть все предпосылки для простого перевода денег, осуществления валютных сделок. Рыночная экономика не контролируется правительством, оно остается в стороне.
  • Управлять счетом в банке можно удаленно. При необходимости всегда можно получить консультацию у русскоговорящего персонала.
  • Прайс-листы и декларации на экспорт заверяются в торгово-промышленной палате.
  • Нет ограничений на размеры собственных вложений в компанию и акционерного капитала. Каждая эстонская компания может получать неограниченные займы от своих акционеров, а прибыль будет выводиться в качестве ежегодного начисления процентов.
  • Эстония не состоит ни в каких «черных списках» у других государств.
  • У Эстонии имеются договоренности об отмене двойного налогообложения с большим количеством европейских стран.
  • Можно использовать компанию в Эстонии как холдинг, материнскую организацию, контролирующую деятельность своих дочерних структур в других странах.